Налоги с криптовалюты в России

Ставка и налоговая база

Доход от продажи, обмена или иного выбытия криптовалюты входит в отдельную налоговую базу вместе с доходами от ценных бумаг и вкладов. Ставка прогрессивная, но короткая: 13% при совокупном годовом доходе по этой базе до 2,4 млн ₽ и 15% с суммы, которая выше. В отличие от зарплаты и ряда других доходов, где при больших суммах ставка доходит до 18%, 20% и 22%, для дохода от продажи крипты потолок - 15%.

Льгота долгого владения (освобождение от налога после нескольких лет владения бумагой) и налоговый вычет по ИИС на операции с криптовалютой не распространяются: это инструменты рынка ценных бумаг, регулируются отдельно и крипты не касаются. Подробнее о том, чем в принципе устроены налоги инвестора и откуда берутся эти льготы у бумаг, - в материале «Налоги частного инвестора».

Как считается сумма налога

Налоговая база - это разница между суммой продажи и документально подтверждёнными расходами на покупку, включая комиссии обменника или биржи. Если расходы подтвердить нечем, вычесть их не получится - налог возьмут со всей суммы продажи. Учёт нужно вести по каждой сделке: криптовалюта не ценная бумага, и брокер не подводит для неё автоматический итог, как по акциям и облигациям.

Налог с майнинга - по-другому

Доход от майнинга - не продажа актива, а получение нового имущества, и облагается иначе. Он определяется по рыночной котировке монеты на дату фактического получения и облагается по полной прогрессивной шкале НДФЛ - 13%, 15%, 18%, 20% или 22% в зависимости от совокупного годового дохода майнера, а не по короткой шкале 13-15%, которая действует при продаже. Дальнейшая продажа намайненной монеты - это уже отдельная сделка со своей налоговой базой: расходами для неё считается рыночная стоимость монеты на момент добычи, с которой уже был уплачен налог. По похожей логике - доход возникает при получении, а не только при продаже - некоторые специалисты трактуют и вознаграждение от стейкинга, хотя официальных разъяснений именно по стейкингу пока нет: подробнее и честно про эту неопределённость - в статье «Стейкинг».

Декларация и сроки

Если крипта не продавалась и не обменивалась в отчётном году, декларировать нечего. Если была продажа с прибылью, физлицо подаёт декларацию 3-НДФЛ самостоятельно - брокер здесь не налоговый агент, в отличие от сделок с акциями и облигациями на бирже. Срок подачи декларации - до 30 апреля года, следующего за отчётным, срок уплаты налога - до 15 июля. Обязанность возникает независимо от того, где именно проходила сделка - через российский криптообменник или иностранную площадку: для налоговой имеет значение сам факт получения дохода, а не место сделки.